Obecnie na sukces przedsiębiorstwa składa się wiele czynników, a jednym z nich jest postrzeganie firmy przez otoczenie. Ocenie podlega nie tylko jakość oferowanych towarów czy usług, lecz także postawa w stosunku do środowiska czy dbałość o wygląd użytkowanych nieruchomości. Coraz więcej firm dba o to, by jak najlepiej prezentować się wizualnie.
Znaczenie estetyki otoczenia firmy
Niektórzy przedsiębiorcy na miejsce siedziby firmy wybierają nieruchomości znajdujące się poza centrum miasta. Często wokół domu zakładają trawnik, który będzie ładnie wyglądał tylko wtedy, kiedy trawa będzie odpowiednio pielęgnowana. Trawnik wymaga przede wszystkim podlewania i regularnego strzyżenia.
Przedsiębiorca może zagospodarować teren wokół siedziby firmy, tak aby wyglądał ładnie i atrakcyjnie. W tym celu może posiać trawę, posadzić drzewa czy ozdobne krzewy. Jednak o zieleń należy odpowiednio dbać, a zwłaszcza o trawnik, który należy systematycznie strzyc. Ładne, estetycznie wyglądające wnętrze i otoczenie firmy znacząco wpływają na jej pozytywne postrzeganie przez potencjalnych i obecnych klientów.
Kosiarka i traktorek kosiarka jako koszt uzyskania przychodu
Definicja kosztów uzyskania przychodu
Zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodu to koszty poniesione w celu zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodu lub w celu osiągnięcia przychodów. Ustawa nie określa jednoznacznie, co może zostać uznane za koszt uzyskania przychodu, a wynika to z nieograniczoności zdarzeń gospodarczych.
Wydatki na zagospodarowanie i pielęgnację zieleni
Wydatki poniesione na zagospodarowanie terenów wokół firmy, takie jak nasadzenie trawy, drzew, kwiatów czy krzewów, pozostają w związku z osiąganymi przez podatnika przychodami. Warto podkreślić, że są one związane w sposób pośredni z prowadzoną działalnością i nie da się jednoznacznie określić wielkości przychodów, które zostały dzięki nim osiągnięte. Estetyczne i zadbane wnętrze oraz otoczenie firmy ma znaczący wpływ na jej pozytywne postrzeganie przez potencjalnych klientów. Może mieć to przełożenie na zwiększenie liczby zawieranych kontraktów. W związku z tym należy uznać, że wydatki te spełniają przesłanki, by być uznanymi za koszty uzyskania przychodu.
Analiza mikrootoczenia, czyli na czym polega model 5 sił Portera 😊
Stanowisko organów podatkowych
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kętrzynie w Interpretacji indywidualnej o sygnaturze US.III/415-61/05 z dnia 23 stycznia 2006 roku, w odpowiedzi na zapytanie odnośnie słuszności zakwalifikowania wydatków na zakup kosiarki jako kosztu uzyskania przychodu, potwierdził, że wydatek ten został słusznie zakwalifikowany. Zapytanie dotyczyło słuszności uznania wydatku na zakup kosiarki w celu utrzymania estetycznego wyglądu terenu wokół wynajmowanego pawilonu. Jeśli siedziba firmy ma teren zielony wokół budynku, w celu utrzymania dobrego wizerunku firmy można zakupić kosiarkę, którą zaliczy się do kosztów uzyskania przychodów.
Odliczenie VAT od paliwa do kosiarki
Istnieje możliwość odliczenia 100% podatku VAT z faktur za zakupione paliwo do kosiarki wykorzystywanej w działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, odliczenia VAT można dokonać w zakresie, w jakim towar czy usługa są wykorzystywane w działalności opodatkowanej. Jeśli więc kosiarka jest wykorzystywana w działalności gospodarczej, podatnikowi od zakupu paliwa przysługuje odliczenie podatku VAT w pełnej wysokości.
Klasyfikacja środków trwałych (KŚT) i PKWiU
Kosiarkę należy zakwalifikować do grupy 592 KŚT, co jest związane z przyznaniem kosiarkom w grupowaniu PKWiU 28.30.40.0, które obejmuje urządzenia do pielęgnacji trawników, terenów sportowych oraz parków. Grupowanie PKWiU jest powiązane z grupowaniem KŚT o symbolu 592, które obejmuje maszyny oraz narzędzia pielęgnacyjne.
Amortyzacja kosiarki i traktorka kosiarki
Przedsiębiorca do koszenia trawy może zakupić kosiarkę lub traktorek. Jeżeli urządzenia te będą użytkowane w firmie przez okres dłuższy niż 1 rok, to mogą zostać ujęte w ewidencji środków trwałych. W przypadku, kiedy wartość danego urządzenia nie przekracza wartości 10 000 zł, dozwolona jest amortyzacja jednorazowa lub wydatek może stanowić koszt uzyskania przychodu.
Przy wartości przewyższającej 10 000 zł przedsiębiorca koniecznie musi dokonać amortyzacji takich urządzeń poprzez zastosowanie odpisów amortyzacyjnych. Kosiarkę należy amortyzować według 14% stawki amortyzacyjnej. Odpisy amortyzacyjne mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ale tylko w miesiącach, w których kosiarka wykorzystywana jest w działalności gospodarczej, ponieważ jest wykorzystywana sezonowo.
Metody dokonywania odpisów amortyzacyjnych
Wysokość odpisów amortyzacyjnych można dokonywać na dwa sposoby:
- podział rocznej kwoty odpisu amortyzacyjnego przez liczbę miesięcy w sezonie, kiedy kosiarka będzie użytkowana,
- podział rocznej kwoty odpisu amortyzacyjnego przez 12 miesięcy w roku.
Pierwsza metoda pozwala na szybką amortyzację, natomiast druga daje możliwość wydłużenia okresu amortyzacji.
Przykład amortyzacji kosiarki
W lipcu została zakupiona kosiarka do koszenia trawy wokół budynku, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza i została wprowadzona do ewidencji środków trwałych. Kosiarka będzie używana od lipca do października, co daje 4 miesiące w roku. Wartość początkowa wynosiła 12 000 zł. Podatnik za 4 miesiące: lipiec, sierpień, wrzesień i październik może dokonać odpisów amortyzacyjnych i zaliczyć je w koszty w wysokości:
12 000 zł x 14% = 1 680 zł (roczny odpis amortyzacyjny)
Dwie metody wyliczeń miesięcznych odpisów:
- 1 680 zł / 4 miesiące = 420 zł (miesięcznie, przy amortyzacji tylko w miesiącach użytkowania)
- 1 680 zł / 12 miesięcy = 140 zł (miesięcznie, przy rozłożeniu rocznego odpisu na cały rok)