Obecnie na sukces przedsiębiorstwa składa się wiele czynników, jednym z nich jest postrzeganie firmy przez otoczenie. Ocenie podlega nie tylko jakość oferowanych towarów czy usług, lecz także postawa w stosunku do środowiska czy dbałość o wygląd użytkowanych nieruchomości. Coraz więcej firm dba o to, by jak najlepiej prezentować się wizualnie. W tym kontekście pojawia się pytanie, czy zakup urządzenia do pielęgnacji zieleni może stanowić koszt uzyskania przychodu.
Koszty uzyskania przychodu a pielęgnacja zieleni
Zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodu to koszty poniesione w celu zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodu lub w celu osiągnięcia przychodów. Ustawa nie określa jednoznacznie, co może zostać uznane za koszt uzyskania przychodu, a wynika to z nieograniczoności zdarzeń gospodarczych.
Wydatki poniesione na zagospodarowanie terenów wokół firmy, takie jak nasadzenie trawy, drzew, kwiatów czy krzewów, pozostają w związku z osiąganymi przez podatnika przychodami. Estetyczne i zadbane otoczenie firmy ma znaczący wpływ na jej pozytywne postrzeganie przez potencjalnych klientów, co może mieć przełożenie na zwiększenie liczby zawieranych kontraktów. W związku z tym należy uznać, że wydatki te spełniają przesłanki, by być uznanymi za koszty uzyskania przychodu.
Kosiarka i traktorek w ewidencji środków trwałych
Kosiarka czy traktorek do koszenia trawy użytkowany w przedsiębiorstwie dłużej niż rok może zostać wpisany do ewidencji jako środek trwały. Jeśli wartość urządzenia nie przekracza 10 000 zł, może zostać dokonana jednorazowa amortyzacja lub wydatek może zostać uznany za zwykły koszt.
Klasyfikacja KŚT
W praktyce pojawiają się trudności związane z poprawnym zaklasyfikowaniem maszyn. Nazwa „traktor” to potoczne określenie ciągnika rolniczego. W Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług ciągniki znajdziemy w grupowaniu 28.30 „Maszyny dla rolnictwa i leśnictwa”. Z kolei w Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) ciągniki umieszczono w grupie 7 „Środki transportu”, w rodzaju 746 „Ciągniki”.
Kosiarki natomiast należy zakwalifikować do grupy 592 KŚT, co wiąże się z przypisaniem im grupowania PKWiU 28.30.40.0, obejmującego urządzenia do pielęgnacji trawników, terenów sportowych oraz parków.
Zasady amortyzacji
W przypadku, gdy wartość urządzenia przekracza 10 000 zł, konieczne jest dokonywanie odpisów amortyzacyjnych. Standardowo dla ciągników (rodzaj 746) przewidziana jest 14% roczna stawka amortyzacyjna.
Jeśli urządzenie będzie wykorzystywane sezonowo, odpisy powinny być dokonywane wyłącznie w okresach użytkowania. Wysokość odpisów można obliczać na dwa sposoby:
- Podział rocznej kwoty odpisu przez liczbę miesięcy w sezonie użytkowania (pozwala na szybszą amortyzację).
- Podział rocznej kwoty odpisu przez 12 miesięcy w roku (pozwala na wydłużenie okresu amortyzacji).
Przykład: Kosiarka o wartości 12 000 zł używana przez 4 miesiące w roku (stawka 14%). Roczny odpis wynosi 1 680 zł. Podatnik może zaliczyć w koszty 420 zł miesięcznie (przez 4 miesiące) lub 140 zł miesięcznie (przez 12 miesięcy).
Opanuj rachunkowość aktywów trwałych: wyjaśnienie kluczowych wpisów w dzienniku na przykładach z życia wziętych
Paliwo do urządzeń ogrodniczych
Istnieje możliwość odliczenia 100% podatku VAT z faktur za zakupione paliwo do kosiarki lub traktorka wykorzystywanego w działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, odliczenia można dokonać w zakresie, w jakim towar lub usługa są wykorzystywane w działalności opodatkowanej.